REFORMA FISCAL Y PROTECCIÓN SOCIAL:

DE LA TRANSICIÓN DEL PIS/COFINS-CBS A LAS PERSPECTIVAS DE LA FISCALIDAD FINANCIERA COMO GARANTÍA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Resumen

Este artículo investiga la intersección entre la reforma tributaria brasileña y la financiación de la seguridad social, centrándose en la transición de las contribuciones PIS/COFINS a la contribución sobre bienes y servicios (CBS). Ante la complejidad del sistema tributario nacional, la reforma tiene como objetivo la simplificación y la eficiencia, pero el estudio identifica retos cruciales para la sostenibilidad de la seguridad social, un derecho fundamental. Se detalla la CBS, su amplia no acumulatividad y su incidencia «por fuera», analizando sus posibles impactos recaudatorios. De manera crítica, el texto destaca el volumen de las renuncias fiscales (290 465 millones de reales en 2024, ANFIP), que convierten un presupuesto potencialmente superavitario en deficitario, y los efectos negativos de la Reforma de la Previsión (EC n.º 103/2019) sobre el valor de las prestaciones. Paralelamente, se explora la tributación de las operaciones financieras como alternativa de financiamiento, evaluando su potencial recaudatorio y los aspectos constitucionales desde la perspectiva de la Teoría General del Derecho Tributario de Paulo de Barros Carvalho. Se concluye que el éxito de la reforma exige la conciliación entre la eficiencia económica y la eficacia social, garantizando una financiación sólida para la seguridad social y los derechos inherentes a la ciudadanía.